企業型確定拠出年金制度の導入

「選択制」の制度内容について

「選択制」とは確定拠出年金の制度設計方法です。
「選択制」を導入するにあたり、賃金とは別に生涯設計手当規程を定め、「生涯設計手当」を支給します。
加入対象者は生涯設計手当の一部、もしくは全部を、①「確定拠出年金の掛金」として拠出すること、または ②「生涯設計前払金」として給与と合わせて受け取ることを選択します。

生涯設計手当=
①確定拠出年金の掛金+②生涯設計前払金

「選択制」の制度導入にあたり、新設する「生涯設計手当」の原資を給与減額することが一般的ですが、その場合、給与規程の一部を変更する必要があります。
また、「生涯設計手当」は、掛金を選択するか否かで、税務ならびに社会保険の取扱いが変わります。

①確定拠出年金の掛金を選択

事業主は掛金を事業主掛金として拠出します。掛金は法人の福利厚生費として処理され、加入者の給与所得とはなりません。したがって、当該掛金は、所得税、住民税、社会保険料算定の対象外となります。

②生涯設計前払金を選択

生涯設計前払金は給与と合わせて支給されるため、所得税、住民税、社会保険料の算定の対象となります。

①確定拠出年金の掛金→
所得税、住民税、社会保険料算定の対象外
②生涯設計前払金→
所得税、住民税、社会保険料算定の対象

選択制の導入に併せて給与規程の変更が必要です。

給与規程の変更例

第●条（賃金の構成）

賃金の構成は以下のとおりとする。
なお、下記賃金とは別に生涯設計手当を支給する。

第●条（遅刻・早退等の賃金控除

欠勤・遅刻・早退・私用外出及び無給休暇分を控除する場合は、次の区分により控除する。
①　欠勤及び無給休暇のとき
（（基本月給＋生涯設計手当^※）÷ 賃金計算該当月の営業日数）× 欠勤などの日数　を控除する。
②　遅刻・早退・私用外出のとき
（ア）（基本月給＋生涯設計手当^※）÷160 時間）× 遅刻等の時間　を控除する。
（イ）１日につき１分単位で控除する。１分未満は切り捨てるものとする。

第●条（中途採用等の賃金計算）

社員が、賃金計算期間の途中で採用、退職、休暇、復職したときは、基本月給及び生涯設計手当^※を日割計算により支給する。日割り計算の基準は、賃金計算該当月の営業日数による日割とし、基本月給及び生涯設計手当^※を出勤日数に応じて支給するものとする。

第●条（超過勤務手当）

１、社員が所定の就業時間を超えて勤務した場合、超過勤務手当を支給する。
２、超過勤務手当の額は、以下の計算式に基づくものとする。
（基本月給＋勤続手当＋生涯設計手当^※）÷160時間×1.25×超過勤務時間数

• ※給与減額を伴わない基本給付金を上乗せする場合には、「生涯設計手当」を「加算給付金」（給与減額した部分）にご変更ください。
• 【基本給付金とは】給与の減額を伴わずに会社が負担する確定拠出年金の掛金。
• 【加算給付金とは】ＤＣ掛金とするか、生涯設計前払金として給与に合わせて受取るのか選択するもの

基本給を減額する場合の割増賃金等の考え方

「生涯涯設計手当」の原資として基本給等を減額した場合、割増賃金及び日割賃金が減額とならないよう、割増賃金基礎単価、日割賃金基礎単価に生涯設計手当を含めて算定します。

給与明細の変更例

最低賃金の確認

生涯設計手当のうち、確定拠出年金の掛金として選択した金額は、最低賃金の対象となる賃金に含めることができません。掛金を選択したことにより、最低賃金法に抵触するケースが想定されますので確認が必要です。
最低賃金法に抵触することがないよう、加入者が選択する掛金額にご留意下さい。
（生涯設計前払金として、給与に上乗せして受取ることを選択した金額は、最低賃金の対象となる賃金に含められます。）

「確定拠出年金の掛金」は事業主掛金として拠出することを選択したため、最低賃金の対象となる賃金に含められない。

「生涯設計前払金」は給与に上乗せして受け取ることを選択したため、最低賃金の対象となる賃金に含められる。

導入時の随時改定の取扱いについて

企業型確定拠出年金導入に合わせて加入者となった場合、確定拠出年金の掛金として拠出することを選択した結果標準報酬月額が2 等級以上変動した場合、導入月を起算月とする随時改定に該当します。（導入月より加入者となる場合のみ該当）一方、導入月より後に加入者となり掛金として拠出することを選択し、標準報酬月額が２等級以上変動した場合でも、随時改定には該当しません。

導入月から加入者となり、標準報酬月額が2 等級以上変動した場合のみ、随時改定に該当
（導入月から遅れて加入者となった場合は対象外）

制度導入前

制度導入後